Участникам спецоперации и их семьям установлены налоговые льготы и вычеты

Пунктом 1 постановления правительства Российской Федерации № 1874 от 20.10.2022 года «О мерах поддержки мобилизованных лиц» был продлён срок уплаты имущественных налогов на период прохождения гражданами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооружённых Силах Российской Федерации и до 28-го числа включительно третьего месяца, следующего за месяцем окончания периода частичной мобилизации или увольнения мобилизованного лица с военной службы.

Постановлением не предусмотрен перенос срока уплаты для лиц, заключивших контракт в целях участия в специальной военной операции, а также добровольцев. 

Налог на имущество физических лиц и земельный налог

Участники специальной военной операции на время исполнения обязанностей в зоне СВО приравнены к военнослужащим.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Кодекса, и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункты 2 - 5 статьи 407 НК РФ) следующим категориям налогоплательщиков:

военнослужащие на время прохождения воинской службы имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц (пп. 7 п. 1 ст. 407 НК РФ);

лицам, принимающим (принимавшим) участие в специальной военной операции (пп. 9.1-9.3 п. 1 ст. 407 НК РФ), в том числе:

лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации;

гражданам, заключившим контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооружённые Силы Российской Федерации или войска национальной гвардии Российской Федерации) либо заключившим контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооружённые Силы Российской Федерации;

лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции (сотрудники Следственного комитета Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, органов принудительного исполнения Российской Федерации; сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации; прокурорские работники);

лицам, проходящим службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющим специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющим (выполнявшим) задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
членам семей лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции (полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на льготу, указан пп. 9.4-9.5 п. 1 ст. 407 НК РФ);

К членам семей относятся:

супруг (супруга),

несовершеннолетние дети,

дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет,

дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении. 

Периодом участия в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) для целей статьи 407 НК РФ признаётся налоговый период, в течение которого лицо было привлечено к участию в СВО (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции) независимо от срока такого участия в течение налогового периода.

Подпункты 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ распространяются на правоотношения, связанные с исчислением налога за налоговые периоды 2022 и 2023 годов (п. 1.2 ст. 407 НК РФ и ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Информацию о дополнительных налоговых льготах необходимо уточнять в органах местного самоуправления, на территории которых находится земельный участок.

Налоговые вычеты и льготы для всех категорий налогоплательщиков, имеющих несколько земельных участков или объектов недвижимого имущества, предоставляются в отношении одного земельного участка и объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке и объекте недвижимого имущества, в отношении которого применяется налоговый вычет/льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета/льготы, уведомления о выбранном земельном участке и объекте недвижимого имущества налоговый вычет/льгота предоставляется в отношении одного земельного участка и объекта недвижимого имущества с максимальной исчисленной суммой налога.

Срок рассмотрения налоговым органом указанного уведомления по общему правилу составляет 30 дней со дня его получения. В случае выявления оснований, которые препятствуют применению налогового вычета в соответствии с уведомлением, налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика.

Транспортный налог

Пунктом 12 статьи 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 года, на территории Красноярского края освобождены от уплаты транспортного налога:

а) лица, призванные на военную службу по мобилизации в Вооружённые Силы Российской Федерации в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года № 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации";

б) лица, заключившие контракт о прохождении военной службы в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" либо контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооружённые Силы Российской Федерации, в целях участия в специальной военной операции;

в) члены семей лиц, указанных в подпунктах "а", "б" настоящего подпункта, определенных в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Федерального закона № 76-ФЗ от 27 мая 1998 года "О статусе военнослужащих" (супруга/супруг; несовершеннолетние дети; дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет; дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения; лица, находящиеся на иждивении военнослужащих).

Налоговая льгота физическим лицам, указанным в подпунктах "а, б", предоставляется независимо от срока, на который заключён контракт о прохождении военной службы либо контракт о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооружённые Силы Российской Федерации, в целях участия в специальной военной операции.